संपत्ति प्रबंधन
पारिवारिक फ़ाउंडेशन
पारिवारिक फ़ाउंडेशन
पारिवारिक फाउंडेशन एक परिष्कृत माध्यम हैं, जिनके द्वारा उच्च निवल मूल्य वाले व्यक्ति (HNWIs) और परिवार अपने परोपकारी प्रयासों को दिशा देते हैं, अपनी संपत्ति का प्रबंधन करते हैं और ऐसी विरासत स्थापित करते हैं जो पीढ़ियों से परे जाती है। ये संस्थाएँ केवल दान का माध्यम नहीं हैं, बल्कि सामाजिक समस्याओं के समाधान, साझा मूल्यों के आधार पर परिवार की एकता को बढ़ावा देने तथा उल्लेखनीय कर एवं वित्तीय लाभ प्राप्त करने की एक समग्र रणनीति को मूर्त रूप देती हैं। नीचे पारिवारिक फाउंडेशनों का गहन विश्लेषण प्रस्तुत है, जिसमें विभिन्न क्षेत्राधिकारों में उनके लाभ, सार्वजनिक छवि, शुल्क और लागत पर ध्यान केंद्रित किया गया है।
लाभ
- परोपकारी प्रभाव: पारिवारिक फ़ाउंडेशन संरचित, दीर्घकालिक परोपकारी प्रयासों को संभव बनाते हैं। फ़ाउंडेशन स्थापित करके परिवार अपने संसाधनों को विशिष्ट उद्देश्यों या क्षेत्रों पर केंद्रित कर सकते हैं, जिससे संभावित रूप से उल्लेखनीय सकारात्मक परिवर्तन लाया जा सकता है।
- कर लाभ: कई क्षेत्राधिकार पारिवारिक फ़ाउंडेशनों में योगदान के लिए कर प्रोत्साहन प्रदान करते हैं, जिनमें आयकर में कटौती तथा संपदा एवं उपहार करों में संभावित कमी शामिल है, जिससे संपत्ति प्रबंधन और विरासत नियोजन के लिए एक कर-दक्ष रणनीति उपलब्ध होती है।
- विरासत और पारिवारिक मूल्य: पारिवारिक फ़ाउंडेशन परिवार के मूल्यों और प्रतिबद्धताओं को अभिव्यक्त करते हैं। वे भावी पीढ़ियों में परोपकारी मूल्यों को स्थापित करने का मंच प्रदान करते हैं और यह सुनिश्चित करते हैं कि समाज को लौटाने की परिवार की विरासत बनी रहे।
- नियंत्रण एवं लचीलापन: संस्थापकों का फ़ाउंडेशन के निवेशों, अनुदान-वितरण गतिविधियों और संचालन पर महत्वपूर्ण नियंत्रण रहता है। यह नियंत्रण फ़ाउंडेशन को परिवार की विकसित होती परोपकारी दृष्टि के अनुरूप समय के साथ अपनी रणनीतियों और केंद्रित क्षेत्रों को समायोजित करने में सक्षम बनाता है।
- उन्नत गोपनीयता: यद्यपि पारिवारिक फ़ाउंडेशनों के लिए कुछ स्तर का सार्वजनिक प्रकटीकरण आवश्यक होता है, फिर भी वे प्रत्यक्ष व्यक्तिगत परमार्थ की तुलना में अधिक गोपनीयता प्रदान कर सकते हैं। फ़ाउंडेशन का रणनीतिक उपयोग परिवार की परमार्थ गतिविधियों की सार्वजनिक छवि के प्रबंधन में सहायक हो सकता है।
सार्वजनिक छवि
पारिवारिक फ़ाउंडेशन की स्थापना परिवार की सार्वजनिक छवि को उल्लेखनीय रूप से सुदृढ़ कर सकती है, क्योंकि यह समाज के उत्थान और संपत्ति के नैतिक प्रबंधन के प्रति परिवार की प्रतिबद्धता को प्रदर्शित करती है। यह सकारात्मक सार्वजनिक धारणा परिवार की प्रतिष्ठा को बल दे सकती है, प्रभावशाली संपर्क स्थापित करने में सहायक हो सकती है तथा अन्य परमार्थ संस्थाओं के साथ साझेदारी के अवसर सृजित कर सकती है, जिससे उनके योगदान का प्रभाव और व्यापक होता है।
शुल्क एवं लागत
पारिवारिक फ़ाउंडेशनों की परिचालन लागत उनके आकार, गतिविधियों के दायरे और स्थान के अनुसार व्यापक रूप से भिन्न होती है। इनमें प्रशासनिक व्यय, निवेश प्रबंधन शुल्क, विधि एवं लेखा शुल्क, तथा अनुदान-वितरण गतिविधियों से जुड़ी लागतें शामिल हो सकती हैं।
- संयुक्त राज्य अमेरिका: अमेरिका में निजी फाउंडेशनों को प्रति वर्ष अपनी निवेश परिसंपत्तियों का लगभग 5% वितरित करना अनिवार्य है (IRC § 4942), जो बजट निर्धारण को प्रभावित करता है; स्थापना एवं संचालन की लागत संरचना और गतिविधि पर निर्भर करती है।
- यूनाइटेड किंगडम: यूके में निजी-लाभ वाला कोई फ़ाउंडेशन नहीं है; परिवार चैरिटेबल कंपनियों या ट्रस्टों का उपयोग करते हैं, जिनकी लागत संचालन की जटिलता और पैमाने पर निर्भर करती है।
- स्विट्ज़रलैंड: अनुकूल कर परिवेश और गोपनीयता कानूनों के लिए प्रसिद्ध स्विट्ज़रलैंड में फ़ैमिली फ़ाउंडेशन की स्थापना और वार्षिक शुल्क काफ़ी अधिक हो सकते हैं, जो देश के उच्च जीवन-स्तर और व्यावसायिक सेवाओं को दर्शाते हैं।
- कनाडा: कनाडा में पारिवारिक फ़ाउंडेशन की स्थापना लागत सामान्यतः अमेरिका की तुलना में कम होती है, किंतु प्रांत के अनुसार भिन्न होती है। वार्षिक परिचालन लागत फ़ाउंडेशन की निवेश रणनीति और अनुदान-वितरण गतिविधियों पर निर्भर करती है।
- सिंगापुर: एशिया में परोपकार के बढ़ते केंद्र के रूप में, सिंगापुर पारिवारिक फाउंडेशनों के लिए आकर्षक कर प्रोत्साहन प्रदान करता है। स्थापना और परिचालन लागत प्रतिस्पर्धी हैं, जिससे यह एशियाई परिवारों और इस क्षेत्र में हित रखने वालों के लिए एक आकर्षक स्थान बनता है।
संक्षेप में
पारिवारिक फाउंडेशन संरचित परोपकार की शक्ति को दर्शाते हैं, जो परिवारों को अपनी संपत्ति को अपने मूल्यों के अनुरूप रखने, सामाजिक प्रगति में योगदान देने और एक स्थायी विरासत स्थापित करने का मार्ग प्रदान करते हैं। यद्यपि इसके लाभ पर्याप्त हैं, पारिवारिक फाउंडेशन स्थापित करने का निर्णय इसमें निहित परिचालन जटिलताओं और लागतों की स्पष्ट समझ के साथ लिया जाना चाहिए, और आदर्श रूप से हमारे या आपके उन विधिक एवं वित्तीय सलाहकारों के मार्गदर्शन में, जो चुने गए क्षेत्राधिकार के विनियामक परिवेश से परिचित हों।
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फैमिली फाउंडेशन – उन्नत तकनीकी विस्तृत विश्लेषण
1 विधिक सार तथा सिविल लॉ और कॉमन लॉ का अंतर
- सिविल-लॉ आधार – एकपक्षीय विलेख या वसीयत द्वारा सृजित स्व-स्वामित्व वाली संपदा; विधिक व्यक्तित्व आरंभ से ही मान्य; बोर्ड (या “परिषद”) फ़ाउंडेशन के प्रति ही विश्वासाश्रित (फिड्यूशियरी) कर्तव्यों से बंधा होता है।
- कॉमन-लॉ परिवेश – निजी-लाभ वाले फ़ाउंडेशन सामान्यतः उपलब्ध नहीं होते; परिवार इस अवधारणा को ट्रस्टों के स्वामित्व वाली कंपनियों के माध्यम से, या कुछ ऑफशोर क्षेत्रों (केमैन फ़ाउंडेशन कंपनी, नेविस मल्टीफ़ॉर्म फ़ाउंडेशन) में विधि-आधारित संकर संरचनाओं के माध्यम से दोहराते हैं, जो कंपनी विधि में सिविल-लॉ की विशेषताएँ जोड़ती हैं।
- आर्थिक परिणाम: एंडाउमेंट का वैध रूप से अंतरण हो जाने पर परिसंपत्तियाँ संस्थापक की नहीं रहतीं; इसके पश्चात लेनदारों के दावे केवल (i) आवरण भेदन (धोखाधड़ी के अतिरिक्त दुर्लभ) द्वारा, अथवा (ii) वैधानिक पूर्वावलोकन अवधि के भीतर अंतरण को कपटपूर्ण अंतरण के रूप में चुनौती देकर ही सफल हो सकते हैं।
2 तुलनात्मक विधायी ढाँचा (चयनित प्रमुख क्षेत्राधिकार)
| क्षेत्राधिकार (वर्ष, कानून) | गठन एवं न्यूनतम प्रारंभिक निधि | शासन एवं पर्यवेक्षण | आय / संपत्ति कर | ऋणदाता संरक्षण एवं अनिवार्य उत्तराधिकार नियमों का अधिभावी प्रभाव |
|---|---|---|---|---|
| लिकटेंस्टाइन (PGR अनुच्छेद 552 §§ 1–41, 2009 से प्रभावी पुनर्संशोधित रूप) | फाउंडेशन विलेख; धर्मार्थ फाउंडेशनों तथा वाणिज्यिक व्यवसाय संचालित करने वाले फाउंडेशनों के लिए रजिस्टर में प्रविष्टि आवश्यक; न्यूनतम पूंजी CHF 30,000, पूर्ण रूप से प्रदत्त | कम से कम दो सदस्यों की फ़ाउंडेशन परिषद; वैकल्पिक संरक्षक; धर्मार्थ फ़ाउंडेशन राज्य फ़ाउंडेशन पर्यवेक्षण के अधीन, निजी-लाभ फ़ाउंडेशन स्वैच्छिक रूप से इस पर्यवेक्षण के अधीन आ सकते हैं | 12.5 % आयकर; निजी परिसंपत्ति संरचना (PVS): केवल प्रति वर्ष CHF 1,800 का न्यूनतम कर | विदेशी अनिवार्य-अंश दावों का कोई सामान्य अपवर्जन नहीं: 04 CG.2017.580 (2021) में सर्वोच्च न्यायालय ने लिकटेंस्टाइन के एक फाउंडेशन के विरुद्ध पूरक दावे पर जर्मन कानून लागू किया |
| ऑस्ट्रिया (Privatstiftungsgesetz 1993) | फ़ाउंडेशन विलेख और वाणिज्यिक रजिस्टर में प्रविष्टि; न्यूनतम परिसंपत्तियाँ EUR 70,000 | कम से कम तीन सदस्यों का बोर्ड; 300 से अधिक कर्मचारियों की स्थिति में पर्यवेक्षी बोर्ड; फ़ाउंडेशन लेखा-परीक्षक अनिवार्य | 23 % कॉर्पोरेट आयकर; कुछ निवेश आय पर 23 % अंतरिम कर, जिसे वितरण पर कर लगने के समय समायोजित (क्रेडिट) किया जाता है | अनिवार्य हिस्सों के लिए एंडाउमेंट उपहार माना जाता है (§ 781(2) क्र. 4 ABGB); संशोधन का अधिकार सुरक्षित रहने पर परिसंपत्ति का त्याग केवल मृत्यु के समय होता है (OGH 2 Ob 115/25p, 26 मार्च 2026) |
| जर्मनी (BGB §§ 80 आदि, 2023 में सुधारित) | फ़ाउंडेशन विलेख और राज्य फ़ाउंडेशन प्राधिकरण द्वारा मान्यता | बोर्ड (Vorstand), वैकल्पिक अन्य निकाय; राज्य द्वारा फ़ाउंडेशन का पर्यवेक्षण | 15 % कॉर्पोरेट आयकर तथा सॉलिडैरिटी अधिभार; पारिवारिक फ़ाउंडेशन प्रत्येक 30 वर्ष में उत्तराधिकार-प्रतिस्थापन कर चुकाते हैं (§ 1(1) क्रमांक 4 ErbStG) | एंडाउमेंट अनिवार्य-अंश की पूर्ति संबंधी दावों के लिए उपहार माने जाते हैं (§ 2325 BGB; BGH IV ZR 249/02, 10 दिसंबर 2003); दस वर्षीय चरणबद्ध समाप्ति तभी प्रारंभ होती है जब संस्थापक ने वास्तविक त्याग किया हो |
| स्विट्ज़रलैंड (ZGB अनु. 80 एवं आगे, 335) | सार्वजनिक विलेख या वसीयत; वाणिज्यिक रजिस्टर में प्रविष्टि | बोर्ड; संघीय या कैंटन स्तरीय पर्यवेक्षण के अधीन सामान्य फ़ाउंडेशन; पर्यवेक्षण से मुक्त पारिवारिक फ़ाउंडेशन (अनुच्छेद 87) | संघीय और कैंटोनल लाभ एवं पूंजी कर; पारिवारिक फ़ाउंडेशन शिक्षा, परिवार के सदस्यों की स्थापना और सहायता जैसे प्रयोजनों तक सीमित (अनुच्छेद 335) | उत्तराधिकारी और लेनदार एंडोमेंट को उपहार की भाँति चुनौती दे सकते हैं (ZGB अनुच्छेद 82) |
| पनामा (1995 का कानून 25) | फ़ाउंडेशन चार्टर का सार्वजनिक रजिस्ट्री में पंजीकरण; कम से कम USD 10,000 की प्रारंभिक निधि (अनुच्छेद 5) | कम से कम तीन सदस्यों वाली फ़ाउंडेशन परिषद, अथवा एक विधिक व्यक्ति (अनुच्छेद 17); वैकल्पिक संरक्षक | क्षेत्रीय कराधान: पनामा के बाहर से अर्जित आय पर कोई कर नहीं | संस्थापक या लाभार्थियों के अधिवास के उत्तराधिकार नियम फ़ाउंडेशन को प्रभावित नहीं करते (अनुच्छेद 14); किसी हस्तांतरण से धोखे का शिकार हुए लेनदारों को 3 वर्ष के भीतर कार्रवाई करनी होगी (अनुच्छेद 15) |
| नेविस (मल्टीफ़ॉर्म फ़ाउंडेशन अध्यादेश, संख्या 2, 2004) | रजिस्ट्रार के पास ज्ञापन-पत्र एवं उप-नियमों का पंजीकरण (धाराएँ 3–5) | एक या अधिक व्यक्तियों का प्रबंधन बोर्ड (धारा 17); पर्यवेक्षी बोर्ड वैकल्पिक (धारा 21) | अध्यादेश की धारा 93 द्वारा शासित कराधान | फ़ाउंडेशन विदेशी कानून के आधार पर शून्य या शून्यकरणीय नहीं है (धारा 46); विदेशी न्यायालय उसके कृत्यों की वैधता पर प्रश्न नहीं उठा सकते (धारा 5(6)) |
| केमैन (फ़ाउंडेशन कंपनीज़ एक्ट 2017) | कंपनी के रूप में पंजीकरण; सदस्य नहीं भी हो सकते हैं | निदेशक; वैकल्पिक पर्यवेक्षक; सचिव का लाइसेंस प्राप्त ट्रस्ट कंपनी होना आवश्यक है | केमैन में कोई आय कर, पूंजीगत लाभ कर या संपत्ति कर नहीं | लेनदारों को धोखा देने के आशय से अल्प मूल्य पर किया गया अंतरण, पीड़ित लेनदार के कहने पर शून्यकरणीय है (कपटपूर्ण अंतरण अधिनियम) |
| DIFC-UAE (फ़ाउंडेशन विधि, DIFC विधि संख्या 3 सन् 2018, समेकित 2024) | DIFC रजिस्ट्रार के पास पंजीकरण | परिषद; वैकल्पिक संरक्षक | UAE में जून 2023 से कॉर्पोरेट कर 9% है; पात्र पारिवारिक फ़ाउंडेशन कर-पारदर्शी व्यवहार के लिए आवेदन कर सकते हैं | किसी जीवित व्यक्ति की संपत्ति पर विदेशी उत्तराधिकार अधिकार मान्य नहीं (अनुच्छेद 15); विदेशी निर्णयों का प्रवर्तन नहीं (अनुच्छेद 16); किसी संपत्ति-व्ययन (अंतरण) को अपास्त करने की 3 वर्ष की सीमा (अनुच्छेद 53A) |
| लाबुआन-मलेशिया (लाबुआन फ़ाउंडेशन अधिनियम 2010, अधिनियम 706) | सचिव के आवेदन पर Labuan FSA द्वारा चार्टर पंजीकृत (धारा 14) | कम से कम एक अधिकारी (धारा 35); सचिव लाबुआन ट्रस्ट कंपनी होनी चाहिए (धारा 41) | लाबुआन व्यावसायिक गतिविधि कर अधिनियम: ट्रेडिंग गतिविधि के शुद्ध लाभ पर 3 %; गैर-ट्रेडिंग गतिविधि पर कोई कर नहीं | विदेशी उत्तराधिकार अधिकार, जिनमें पति/पत्नी या संबंधियों के निश्चित अंश शामिल हैं, मान्य नहीं हैं (धारा 61); वाद-हेतु उत्पन्न होने के दो वर्ष बाद किए गए अंतरणों के विरुद्ध लेनदारों के दावे वर्जित हैं, अथवा यदि उन्हें एक वर्ष के भीतर चुनौती नहीं दी गई (धारा 58) |
| संयुक्त राज्य अमेरिका (IRC § 509 प्राइवेट फ़ाउंडेशन) | गैर-लाभकारी निगम या ट्रस्ट; IRS द्वारा मान्यता (फ़ॉर्म 1023) | बोर्ड; IRS तथा राज्य अटॉर्नी-जनरल द्वारा पर्यवेक्षण | शुद्ध निवेश आय पर 1.39 % उत्पाद कर (excise tax); 2025 में प्रस्तावित स्तरीय वृद्धि One Big Beautiful Bill Act में अधिनियमित नहीं की गई | कोई अनिवार्य उत्तराधिकार नहीं; स्व-लेन-देन उत्पाद शुल्क प्रारंभ में 10 %, सुधार न किए जाने पर 200 % (IRC § 4941) |
3 शासन एवं नियंत्रण की कार्यप्रणाली
- बोर्ड संरचना – आकार, निवास और स्वतंत्रता (i) कर-सार और (ii) लेनदार-आवरण की सुदृढ़ता को निर्धारित करते हैं।
- प्रोटेक्टर की शक्तियाँ – सामान्यतः आरक्षित शक्तियाँ: बोर्ड की नियुक्ति/पदच्युति, परिसंपत्ति वर्ग में परिवर्तनों पर वीटो, अधिवास में परिवर्तन। केवल स्थानांतरण खंड से क्षेत्राधिकार स्थानांतरित नहीं हो जाता: प्रशासन का स्थान, शासी विधि और विवाद-निपटान मंच, इन तीनों का पृथक् रूप से निर्धारण आवश्यक है (Crociani v Crociani, खंड 7)।
- हितग्राही समितियाँ – सलाहकारी भूमिका प्रदान करके हितग्राहियों द्वारा मुकदमेबाज़ी के जोखिम को कम करती हैं; अनिवार्य नहीं हैं; न्यायालय इन्हें सुशासन के साक्ष्य के रूप में देखते हैं।
- गतिरोध खंड – निर्णायक मध्यस्थ, जो प्रायः संरक्षक या कोई बाहरी पेशेवर होता है; इसके बिना, समान रूप से विभाजित बोर्ड निष्क्रिय हो सकता है।
4 परिसंपत्ति-संरक्षण
संरक्षण वास्तविक और पूर्ण हस्तांतरण पर निर्भर करता है। जहाँ संस्थापक स्वामी जैसा नियंत्रण बनाए रखता है, वहाँ न्यायालय परिसंपत्तियों को अब भी उसकी ही मानते हैं (Webb v Webb; लिकटेंस्टीन सर्वोच्च न्यायालय 2021, खंड 7)। हस्तांतरणों को वैधानिक अवधियों के भीतर चुनौती भी दी जा सकती है, उदाहरणार्थ पनामा (Law 25/1995, अनुच्छेद 15) और DIFC (Foundations Law, अनुच्छेद 53A) में तीन वर्ष।
5 कर संबंधी तकनीकी पहलू
कर-उपचार का निर्धारण संस्थापक और लाभार्थियों के गृह देशों में होता है, फ़ाउंडेशन के मुख्यालय वाले देश में नहीं। उदाहरणार्थ, जर्मनी विदेशी पारिवारिक फ़ाउंडेशन की आय को संस्थापक के नाम, और उसके न होने पर लाभार्थियों के नाम आरोपित करता है (§ 15 AStG); पारिवारिक फ़ाउंडेशन वह है जिसमें संस्थापक और उसके संबंधियों का आधे से अधिक पर अधिकार होता है।
संयुक्त राज्य अमेरिका: किसी निजी फाउंडेशन और उसके अंदरूनी व्यक्तियों के बीच स्व-व्यवहार (सेल्फ-डीलिंग) पर स्व-व्यवहारकर्ता पर 10% तथा जानकार फाउंडेशन प्रबंधक पर 5% का प्रारंभिक उत्पाद शुल्क (एक्साइज़ कर) लगता है, और यदि सुधार न किया जाए तो स्व-व्यवहारकर्ता पर 200% (IRC § 4941)।
6 कर-परिहार-रोधी एवं पारदर्शिता संबंधी दबाव
आर्थिक सार (इकोनॉमिक-सब्सटेंस) व्यवस्थाएँ:
- केमैन: आर्थिक सारता के प्रयोजनों के लिए फाउंडेशन कंपनी को कंपनी माना जाता है; केवल इक्विटी धारण करने वाली इकाई एक न्यूनीकृत सारता परीक्षण को पूरा करती है, किंतु उसे फिर भी वार्षिक अधिसूचना दाखिल करनी होती है।
हितलाभकारी स्वामी रजिस्टर:
- EU: यूरोपीय संघ के न्यायालय के संयुक्त मामलों C-37/20 और C-601/20 में निर्णय (22 नवंबर 2022) के बाद से लाभार्थी स्वामियों के रजिस्टर आम जनता के लिए खुले नहीं हैं; पहुँच के लिए वैध हित आवश्यक है, जिसे 2024 का AML निर्देश पत्रकारों और नागरिक-समाज संगठनों के लिए मान्यता देता है।
- DIFC: लाभार्थी स्वामित्व रजिस्टर सार्वजनिक नहीं है; यह सक्षम प्राधिकारियों को उपलब्ध है।
- अमेरिका: मार्च 2025 के FinCEN के अंतरिम अंतिम नियम के बाद, अमेरिका में गठित संस्थाओं को कॉर्पोरेट ट्रांसपेरेंसी एक्ट के अंतर्गत हितकारी स्वामित्व की रिपोर्टिंग से छूट प्राप्त है; केवल अमेरिका में व्यवसाय करने के लिए पंजीकृत विदेशी संस्थाएँ ही रिपोर्ट करती हैं।
- OECD CRS: निष्क्रिय NFE के रूप में वर्गीकृत फ़ाउंडेशन को अपने नियंत्रक व्यक्तियों की पहचान करनी होती है, जो फ़ाउंडेशन के मामले में, ट्रस्ट के सादृश्य से, सामान्यतः संस्थापक, परिषद सदस्य, संरक्षक और लाभार्थी होते हैं। खातों की शेष राशियाँ प्रतिवर्ष रिपोर्ट की जाती हैं, चाहे कोई वितरण हो या नहीं।
7 न्यायिक निर्णयों के प्रमुख बिंदु
निर्णीत वाद
| निर्णय | न्यायालय और तिथि | न्यायालय ने क्या निर्णय दिया | संरचना निर्माण के लिए यह क्या दर्शाता है |
|---|---|---|---|
| Re Dubai International Financial Centre Authority [2020] DIFC CA 002 | DIFC अपील न्यायालय, 13 जनवरी 2021 | DIFC ट्रस्ट कानून और फ़ाउंडेशन कानून की पहली प्रामाणिक न्यायिक व्याख्या। अन्य बातों के साथ, न्यायालय ने पुष्टि की कि DIFC फ़ाउंडेशन ट्रस्टी के रूप में दूसरों की संपत्ति धारण कर सकता है। | DIFC व्यवस्था का संस्थागत आधार। उत्तराधिकार संबंधी किसी दावे पर निर्णय नहीं हुआ: न्यायालय ने स्पष्ट रूप से इस प्रश्न का उत्तर देने से इनकार किया कि क्या मुसलमानों द्वारा ट्रस्ट या फ़ाउंडेशन में किए गए अंतरणों पर UAE की वैयक्तिक विधि लागू होती है। |
| Mubarak v Mubarik; In the matter of the IMK Family Trust [2008] JRC 136 | जर्सी की रॉयल कोर्ट, 2008 | जर्सी ट्रस्ट में परिवर्तन करने वाले अंग्रेज़ी पारिवारिक न्यायालय के आदेश को जर्सी में सीधे लागू नहीं किया जा सकता। परिवर्तन केवल जर्सी के अपने कानून के अंतर्गत, ट्रस्टियों की विद्यमान शक्तियों के भीतर और अपेक्षित सहमतियों के साथ ही अनुमोदित किया जा सकता है। | कार्यशील सुरक्षा दीवार: कोई विदेशी निर्णय अपने आप संरचना तक नहीं पहुँचता। यह मामला तलाक से संबंधित था, उत्तराधिकार के दावे से नहीं। |
| 04 CG.2017.580 OGH.2021.41 | लिष्टेंस्टाइन का सर्वोच्च न्यायालय (OGH), 2 जुलाई 2021 | जर्मन उत्तराधिकार कानून के अंतर्गत, संस्थापक की निपटान संबंधी व्यापक शक्तियों का अर्थ था कि उसने परिसंपत्तियों का कोई वास्तविक त्याग नहीं किया था। अनिवार्य हिस्से की पूर्ति-संबंधी दावों (§ 2325 BGB) की दस-वर्षीय क्रमिक समाप्ति अवधि इसलिए कभी आरंभ ही नहीं हुई थी, और फ़ाउंडेशन के विरुद्ध उत्तराधिकारी का सूचना का अधिकार कायम रहा (पैरा 5.18–5.22)। | संरचना की सीमा: स्वामी-सदृश नियंत्रण जारी रहते हुए किया गया औपचारिक हस्तांतरण कोई विश्वसनीय संरक्षण प्रदान नहीं करता। |
| Crociani v Crociani [2014] UKPC 40 | प्रिवी काउंसिल (जर्सी), 26 नवंबर 2014 | ट्रस्ट का प्रशासन मॉरीशस स्थानांतरित करने से जर्सी की अदालतों का क्षेत्राधिकार समाप्त नहीं हुआ; विलेख में निहित खंड ने मॉरीशस की अदालतों को अनन्य क्षेत्राधिकार प्रदान नहीं किया। | प्रशासन का स्थान, शासी कानून और विवाद-निपटान का मंच, इनमें से प्रत्येक को स्पष्ट रूप से निर्धारित किया जाना चाहिए। यह प्रोटेक्टर को किसी संरचना को स्थानांतरित करने का अप्रतिबंधित अधिकार देने का समर्थन नहीं करता। |
| Webb v Webb [2020] UKPC 22 | प्रिवी काउंसिल (कुक द्वीप समूह), 3 अगस्त 2020 | चुनौती दिए गए ट्रस्ट अप्रभावी थे क्योंकि पति ने व्यापक अधिकार अपने पास रखे थे; परिसंपत्तियों का पृथक्करण विधि में पूर्ण नहीं हुआ था। | परिसंपत्ति संरक्षण की सीमाएँ: संरक्षण परिसंपत्तियों के वास्तविक पृथक्करण पर निर्भर करता है। यह कुक आइलैंड्स का एक वैवाहिक मामला है, न कि फ़ाउंडेशन या उत्तराधिकार का मामला। |
पनामा और नेविस: क़ानून ही निर्णायक है
| क्षेत्राधिकार | प्रावधान | यह क्या प्रदान करता है |
|---|---|---|
| पनामा | 12 जून 1995 का कानून 25, अनुच्छेद 14–15 | संस्थापक या लाभार्थियों के अधिवास में उत्तराधिकार संबंधी प्रावधान फ़ाउंडेशन की वैधता को प्रभावित नहीं करते और न ही उसे अपने उद्देश्यों की पूर्ति से रोकते हैं (अनुच्छेद 14)। लेनदारों को धोखा देने के उद्देश्य से किए गए अंतरण को लेनदार चुनौती दे सकते हैं; उनके अधिकार अंतरण के तीन वर्ष बाद समाप्त हो जाते हैं (अनुच्छेद 15)। |
| नेविस | Multiform Foundations Ordinance, धारा 5(6) और 46 | नेविस की कोई भी बहुरूपी फ़ाउंडेशन किसी विदेशी क्षेत्राधिकार के कानून के संदर्भ में शून्य, शून्यकरणीय या अपास्त किए जाने योग्य नहीं है (धारा 46, “अनिवार्य उत्तराधिकार”)। विदेशी न्यायालयों को किसी फ़ाउंडेशन के कृत्यों की वैधता पर प्रश्न उठाने का अधिकार नहीं है, जब तक कि वे नेविस कानून के अंतर्गत अपराध न हों (धारा 5(6))। |
पनामा और नेविस के संबंध में ऐसा कोई प्रकाशित निर्णय सत्यापित नहीं हुआ है जो अपने आप में संरक्षणात्मक प्रभाव रखता हो; यह प्रभाव वैधानिक प्रावधानों में निहित है। मामलों के सारांश तर्क-प्रक्रिया के लिए मार्गदर्शक हैं, कानूनी सलाह नहीं; किसी भी मामले का परिणाम उसके तथ्यों और लागू कानून पर निर्भर करता है।
8 अन्य संरचनाओं के साथ एकीकरण
- फाउंडेशन-स्वामित्व वाली निजी ट्रस्ट कंपनी (PTC):
संरचना: लिक्टेंस्टाइन फाउंडेशन केमैन PTC का 100 % स्वामी है; PTC अनेक पारिवारिक ट्रस्टों के न्यासी के रूप में कार्य करती है।
लाभ: फाउंडेशन का स्व-स्वामित्व PTC के शेयरों को किसी भी हितग्राही की संपदा में शामिल होने से रोकता है, जिससे वे किसी भी व्यक्ति की संपदा से बाहर रहते हैं। - फ़ाउंडेशन + प्रोटेक्टेड-सेल कंपनी (PCC):
संरचना: माल्टा का फ़ाउंडेशन गर्न्ज़ी की PCC का स्वामी होता है; प्रत्येक सेल में परिसंपत्तियों का एक पृथक समूह (अचल संपत्ति, याट, वेंचर फंड) रखा जाता है।
लाभ: सेलों का वैधानिक पृथक्करण पारस्परिक देयता को सीमित करता है; फ़ाउंडेशन स्तर पीढ़ियों के पार निरंतरता प्रदान करता है। - द्वि-फ़ाउंडेशन विभाजन (मतदान/आर्थिक):
संरचना: ऑस्ट्रियाई चैरिटेबल फ़ाउंडेशन पारिवारिक उद्यम के 75% से अधिक मतदान शेयर धारण करता है; लिकटेंस्टीन प्राइवेट फ़ाउंडेशन गैर-मतदान लाभांश शेयर धारण करता है।
लाभ: उत्तराधिकारियों के लिए लाभांश प्रवाह को पृथक रखता है, साथ ही धर्मार्थ उद्देश्य को सुदृढ़ करता है; शत्रुतापूर्ण अधिग्रहणों को टालता है।
9 जोखिम प्रोफ़ाइल
फ़ायरवॉल क्षेत्राधिकार वाले फ़ाउंडेशन लेनदारों और उत्तराधिकार संबंधी दावों के विरुद्ध सबसे सुदृढ़ होते हैं, बशर्ते अंतरण वास्तविक और पूर्ण हो (खंड 7)। वे CFC एट्रिब्यूशन, लुक-थ्रू कराधान और विनियामक फ़ाइलिंग दायित्वों के प्रति अधिक संवेदनशील हो सकते हैं।
10 कार्यान्वयन रूपरेखा
| चरण | कार्रवाई | इसमें क्या शामिल है |
|---|---|---|
| 1 | क्षेत्राधिकार का चयन | संस्थापक के निवास, कर-संधि संबंधी आवश्यकताओं, गोपनीयता अपेक्षाओं और पसंदीदा शासी कानून के अनुरूप चयन करें |
| 2 | चार्टर और उपनियम | सेटलमेंट का उद्देश्य, परिषद सदस्यों का उत्तराधिकार, संरक्षक की शक्तियाँ, शासी कानून और मंच सहित स्थानांतरण खंड, तथा गतिरोध समाधान तंत्र |
| 3 | परिषद और वास्तविक उपस्थिति | क्षेत्राधिकार की अपेक्षानुसार परिषद सदस्यों की नियुक्ति करें; वास्तविक स्थानीय प्रशासन, जिसमें पता, बैंक खाता और बैठकें हों, जहाँ से फाउंडेशन का प्रबंधन किया जाता है |
| 4 | एंडाउमेंट | केवल प्रलेखित वैध स्रोत वाली परिसंपत्तियाँ ही अंतरित करें; शोधन-क्षमता की स्थिति में ही समर्पित करें और इसका दस्तावेज़ीकरण करें; अंतरण वास्तविक और पूर्ण हो, स्वामी-सदृश आरक्षित नियंत्रण के बिना (खंड 7) |
| 5 | पंजीकरण और फाइलिंग | रजिस्ट्री में पंजीकरण या जमा, जहाँ लागू हो वहाँ आर्थिक सारवत्ता (इकोनॉमिक सब्सटेंस) संबंधी फ़ाइलिंग, CRS और FATCA वर्गीकरण, जहाँ आवश्यक हो वहाँ लेखापरीक्षा |
| 6 | बहुस्तरीय शासन व्यवस्था | संरक्षक की नियुक्ति करें; यदि निजी ट्रस्ट कंपनी का उपयोग किया जाता है, तो उसे निगमित करें और उसके शेयर फ़ाउंडेशन को जारी करें; प्रबंधन अनुबंध |
| 7 | निरंतर अनुपालन | वार्षिक परिषद बैठकें, लेखा-विवरण, लाभकारी स्वामित्व संबंधी फाइलिंग को अद्यतन रखा जाना |
| 8 | समीक्षा | नए कानूनों और न्यायिक निर्णयों के आलोक में समय-समय पर कानूनी एवं कर समीक्षा; संशोधन केवल चार्टर द्वारा प्रदत्त शक्तियों के माध्यम से |
11 समापन आकलन
ट्रस्ट के स्थान पर फ़ाउंडेशन का चयन मुख्यतः तब उचित ठहराया जाता है जब परिवार को निम्नलिखित की आवश्यकता हो:
- संधि-पहुँच या प्रत्यक्ष शेयर स्वामित्व के लिए स्वयं का विधिक व्यक्तित्व;
- सिविल-लॉ क्षेत्राधिकारों में महाद्वीपीय मान्यता (न्यायालय फ़ाउंडेशनों को सहज रूप से समझते हैं, ट्रस्टों पर अविश्वास करते हैं); अथवा
- विदेशी उत्तराधिकार दावों के विरुद्ध एक वैधानिक सुरक्षा कवच, जो तब प्रभावी होता है जब संस्थापक ने वास्तविक और पूर्ण अंतरण किया हो (धारा 7)।
पनामा, नेविस, DIFC और लाबुआन में विदेशी उत्तराधिकार दावों के विरुद्ध स्पष्ट वैधानिक सुरक्षा-कवच हैं (खंड 2)। लिकटेंस्टीन में दीर्घकालिक रूप से स्थापित कानून और प्रशासन है, किंतु अनिवार्य-अंश दावों के विरुद्ध कोई सामान्य सुरक्षा-कवच नहीं है।
यदि फ़ायरवॉल-क्षेत्राधिकार में स्थापित पारिवारिक फ़ाउंडेशन को समुचित पूंजी, पर्याप्त वास्तविक सारतत्व (सब्सटेंस) और सक्षम प्रशासन प्राप्त हो, तो वह पीढ़ियों तक मूल पूंजी के संरक्षण का एक सुदृढ़ साधन है, साथ ही शासन-व्यवस्था को संस्थापक के अभिप्राय के अनुरूप बनाए रखता है।
उद्धृत प्रमुख प्राधिकरण
• पनामा का 1995 का कानून संख्या 25 (निजी हित फाउंडेशन)
• नेविस मल्टीफ़ॉर्म फ़ाउंडेशन अध्यादेश
• DIFC फाउंडेशन विधि, विधि संख्या 3, 2018 (समेकित 2024)
• लाबुआन फ़ाउंडेशन अधिनियम 2010
• लिकटेंस्टाइन सर्वोच्च न्यायालय, 04 CG.2017.580, 2 जुलाई 2021
