कर संबंधी परामर्श

कराधान और विनियामक विचार

अंतरराष्ट्रीय ढाँचा, व्यावहारिक निहितार्थ और उदाहरणात्मक दृष्टांत

International Finance Bank LTD ऐसे परिवेश में कार्य करता है जो परस्पर व्याप्त कर पारदर्शिता व्यवस्थाओं, वित्तीय अपराध-रोधी मानकों, प्रतिबंध ढाँचों और क्षेत्राधिकार-विशिष्ट विनियामक अपेक्षाओं से आकार लेता है। ऐसी परिस्थितियों में कर-परिणाम केवल बैंक खाते से निर्धारित नहीं होते, बल्कि ग्राहक की विधिक स्थिति, कर-निवास, संपत्ति और निधियों के स्रोत, नियंत्रक व्यक्तियों तथा प्रयुक्त किसी भी संरचना के विधिक एवं परिचालनगत सार से निर्धारित होते हैं।

International Finance Bank LTD कर, कानूनी या विनियामक सलाह प्रदान नहीं करता है। सभी कर देयताएँ, दाखिल करने संबंधी कर्तव्य और कानूनी दायित्व पूर्णतः खाताधारक की ज़िम्मेदारी रहते हैं और संबंधित क्षेत्राधिकारों के कानूनों तथा प्रवर्तन प्रथाओं द्वारा निर्धारित होते हैं। ग्राहकों को अपने संबंधित क्षेत्राधिकारों में योग्य कर एवं विधि सलाहकारों की सेवाएँ लेनी चाहिए।

जहाँ उपयुक्त हो, और केवल परिचालन सुविधा के आधार पर, बैंक निष्पादन को कुशल बनाने के लिए ग्राहक द्वारा नियुक्त सलाहकारों के साथ समन्वय कर सकता है, बशर्ते सभी व्यवस्थाएँ लागू कानूनों, विनियामक मानकों और बैंक के आंतरिक जोखिम प्रशासन के पूर्ण अनुरूप रहें।

1. अंतरराष्ट्रीय बैंकिंग को प्रभावित करने वाली प्रमुख कर पारदर्शिता व्यवस्थाएँ

OECD कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड (CRS) – वित्तीय खाता जानकारी का स्वचालित आदान-प्रदान

CRS भाग लेने वाले क्षेत्राधिकारों के बीच वित्तीय खाता जानकारी के वार्षिक, स्वचालित आदान-प्रदान का प्रमुख बहुपक्षीय ढाँचा है। यह रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थाओं पर उचित परिश्रम (ड्यू डिलिजेंस), वर्गीकरण और रिपोर्टिंग संबंधी दायित्व आरोपित करता है, और इसे सीमा-पार कर अनुपालन के लिए खाताधारकों तथा नियंत्रक व्यक्तियों की पहचान हेतु तैयार किया गया है।

व्यावहारिक परिणाम: स्थानीय संस्कृति या विपणन वक्तव्यों में बैंकिंग गोपनीयता का उल्लेख होने पर भी, CRS में भाग लेने वाले क्षेत्राधिकार, विनिमय संबंधों के अधीन, ग्राहक के क्षेत्राधिकार के संबंधित कर प्राधिकरण के साथ खाता डेटा का आदान-प्रदान करते हैं।

US FATCA – अमेरिकी व्यक्ति और पर्याप्त अमेरिकी स्वामित्व

FATCA एक अमेरिकी व्यवस्था है, जिसके अंतर्गत विदेशी वित्तीय संस्थाओं को अमेरिकी करदाताओं या पर्याप्त अमेरिकी स्वामित्व वाली विदेशी संस्थाओं के खातों से संबंधित कुछ जानकारी की पहचान करनी और उसकी रिपोर्ट करनी होती है, सामान्यतः IRS तंत्रों और अंतर-सरकारी व्यवस्थाओं के माध्यम से।

व्यावहारिक परिणाम: अमेरिकी संकेतक और स्वामित्व शृंखलाएँ महत्वपूर्ण हैं। यदि अमेरिकी व्यक्ति नियंत्रक स्वामी हैं, तो वर्गीकरण और स्वामित्व सीमाओं के आधार पर किसी इकाई खाते की भी रिपोर्टिंग आवश्यक हो सकती है।

2. वित्तीय अपराध-रोधी विनियमन – KYC, लाभकारी स्वामित्व और जोखिम-आधारित मॉडल

FATF अनुशंसाएँ – AML/CFT/CPF के लिए वैश्विक आधार-रेखा

FATF की सिफ़ारिशें धनशोधन-निरोधी मानकों, आतंकवाद के वित्तपोषण के प्रतिरोध तथा प्रसार वित्तपोषण के प्रतिरोध के लिए अंतरराष्ट्रीय मापदंड हैं। ये राष्ट्रीय AML कानूनों, पर्यवेक्षी अपेक्षाओं और बैंकों के अनुपालन कार्यक्रमों का आधार बनती हैं।

बैंक के भीतर परिचालन संबंधी निहितार्थ:

• ग्राहक और हितलाभकारी स्वामी(यों) की पहचान और सत्यापन
• संबंध के उद्देश्य और अभीष्ट स्वरूप को समझना
• संपत्ति के स्रोत और निधियों के स्रोत की पुष्टि
• जोखिम के अनुरूप निरंतर निगरानी और लेन-देन की जाँच
• उच्च जोखिम श्रेणियों (उदाहरणार्थ जटिल संरचनाएँ, उच्च जोखिम वाले क्षेत्राधिकार, या PEP संबंधी जोखिम) के लिए संवर्धित उचित परिश्रम (ड्यू डिलिजेंस), FATF के जोखिम-आधारित दृष्टिकोण के अनुरूप।

लाभकारी स्वामित्व रिपोर्टिंग व्यवस्थाएँ – उदाहरण: संयुक्त राज्य अमेरिका (FinCEN)

कुछ क्षेत्राधिकार बैंकिंग परिधि के बाहर कॉर्पोरेट लाभकारी स्वामित्व की रिपोर्टिंग संबंधी दायित्व लागू करते हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका में, FinCEN ने कॉर्पोरेट पारदर्शिता अधिनियम से संबंधित लाभकारी स्वामित्व रिपोर्टिंग नियम और उसके बाद के संशोधन जारी किए हैं, जिनमें FinCEN के संप्रेषणों में वर्णित एक अंतरिम अंतिम नियम भी शामिल है। दायित्वों की स्थिति और दायरा बदलता रहा है और समय-संवेदनशील हो सकता है।

व्यावहारिक परिणाम: यहाँ तक कि जब कोई ग्राहक बैंकिंग KYC का अनुपालन करता हो, तब भी उस पर अपने गृह क्षेत्राधिकार में पृथक वैधानिक रिपोर्टिंग दायित्व हो सकते हैं।

3. अनिवार्य प्रकटीकरण एवं परिहार-निरोधक ढाँचे – डिज़ाइन से ही पारदर्शिता

EU DAC6 – रिपोर्ट योग्य सीमा-पार व्यवस्थाओं का अनिवार्य प्रकटीकरण

यूरोपीय संघ के भीतर, DAC6 ने परिभाषित विशिष्ट लक्षणों को पूरा करने वाली कतिपय सीमापारीय व्यवस्थाओं की अनिवार्य रिपोर्टिंग लागू की, जिसका उद्देश्य कर पारदर्शिता बढ़ाना और आक्रामक कर नियोजन को हतोत्साहित करना है।

व्यावहारिक परिणाम: जो संरचनाएँ लाभार्थी स्वामित्व को छिपाने, रिपोर्टिंग को दरकिनार करने अथवा असंगतियों का लाभ उठाने के लिए बनाई गई हैं, वे कार्यान्वयन के आधार पर मध्यस्थों द्वारा, अथवा कुछ परिस्थितियों में करदाता द्वारा, रिपोर्टिंग को प्रेरित कर सकती हैं।

OECD BEPS कार्रवाई 13 – देशवार रिपोर्टिंग (CbCR)

बड़े बहुराष्ट्रीय उद्यम समूहों के लिए BEPS एक्शन 13 के तहत कर प्रशासनों को देश-दर-देश रिपोर्टिंग (Country-by-Country Reporting) करना अनिवार्य है, जिससे अंतरण मूल्य निर्धारण और कर आधार क्षरण से संबंधित जोखिमों का उच्च-स्तरीय आकलन संभव होता है।

व्यावहारिक परिणाम: समूह संरचनाओं, लाभ आवंटन और सीमा-पार प्रवाहों की जाँच अब अधिकाधिक डेटा-आधारित हो रही है, और जहाँ समूह की व्यवस्थाएँ बताए गए वाणिज्यिक औचित्य से असंगत प्रतीत होती हैं, वहाँ बैंक जोखिम प्रशासन की संतुष्टि के लिए अतिरिक्त जानकारी माँग सकते हैं।

4. न्यूनतम कर और नई व्यापक व्यवस्था – OECD पिलर टू (GloBE)

ग्लोबल एंटी-बेस इरोज़न (GloBE) मॉडल नियम

पिलर टू का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि बड़े बहुराष्ट्रीय समूह अपने संचालन वाले प्रत्येक क्षेत्राधिकार में न्यूनतम प्रभावी कर दर का भुगतान करें, जिसके साथ व्यापक गणना और अनुपालन तंत्र जुड़े हैं।

OECD ने ऐसे उदाहरण भी प्रकाशित किए हैं जो दर्शाते हैं कि व्यवहार में इन नियमों को किस प्रकार लागू किया जा सकता है।

व्यावहारिक परिणाम: दायरे में आने वाले समूहों के लिए कर-परिणाम इस बात से कम निर्धारित हो सकते हैं कि निधियाँ कहाँ रखी गई हैं, और क्षेत्राधिकार-वार प्रभावी कर दरों, आच्छादित करों तथा समूह के लेखा-डेटा से अधिक। बैंकिंग परिचालनों को समूह अनुपालन के अनुरूप ट्रेजरी नीतियों, दस्तावेज़ीकरण और ऑडिट ट्रेल के साथ संरेखित करने की आवश्यकता हो सकती है।

5. प्रतिबंध और निर्बंधात्मक उपाय – कर संबंधी नहीं, किंतु प्रायः निर्णायक

संयुक्त राज्य अमेरिका – OFAC अनुपालन अपेक्षाएँ

OFAC प्रतिबंध अनुपालन के मूल घटकों की रूपरेखा प्रकाशित करता है, जिसमें जोखिम मूल्यांकन, आंतरिक नियंत्रण, परीक्षण/लेखापरीक्षा और प्रशिक्षण पर बल दिया गया है, तथा वित्तीय संस्थाओं से संबंधित प्रवर्तन दिशानिर्देश भी शामिल हैं।

OFAC ने कुछ संदर्भों में विदेशी वित्तीय संस्थानों से जुड़े जोखिमों को संबोधित करने वाली एडवाइज़री भी जारी की हैं।

यूरोपीय संघ – प्रतिबंधात्मक उपाय और पर्यवेक्षी अपेक्षाएँ

EU स्तर पर, प्रतिबंधात्मक उपाय और संबंधित मार्गदर्शन EU संस्थाओं द्वारा बनाए रखे जाते हैं, और पर्यवेक्षी निकायों ने वित्तीय संस्थानों के आंतरिक नियंत्रणों के लिए विस्तृत अपेक्षाएँ जारी की हैं, ताकि संघ और राष्ट्रीय प्रतिबंधात्मक उपायों का प्रभावी कार्यान्वयन सुनिश्चित हो सके।

व्यावहारिक परिणाम: कोई लेन-देन कर के दृष्टिकोण से वैध होते हुए भी प्रतिबंध-नियमों के अंतर्गत अनुमन्य न हो, ऐसा संभव है। बैंकों को ग्राहक की कर-स्थिति से निरपेक्ष स्क्रीनिंग एवं नियंत्रण लागू करने होते हैं।

6. क्रिप्टो-परिसंपत्तियाँ और विनियामक परिधि का विस्तार – उदाहरण: EU MiCA

EU ने विनियमन (EU) 2023/1114 (MiCA) के माध्यम से क्रिप्टो-परिसंपत्ति बाज़ारों के लिए एक सुसंगत ढाँचा स्थापित किया है, जो वहाँ AML नियंत्रणों और विवेकपूर्ण अपेक्षाओं के साथ परस्पर जुड़ता है जहाँ क्रिप्टो-परिसंपत्ति सेवा प्रदाता या उनके प्रवाह बैंकिंग प्रणाली के संपर्क में आते हैं।

व्यावहारिक परिणाम: क्रिप्टो-संबंधित संपत्ति स्रोतों या प्रतिपक्षों का उपयोग करने वाले ग्राहकों को दस्तावेज़ी और साक्ष्य-संबंधी उच्चतर मानकों की अपेक्षा करनी चाहिए (उत्पत्ति, अभिरक्षा-श्रृंखला, एक्सचेंज प्रतिपक्ष की वैधता, और लेन-देन का औचित्य)।

7. उदाहरण (सरलीकृत एवं सलाह-रहित)

उदाहरण A – सीमा-पार निवास संकेतों वाला व्यक्ति (CRS और FATCA का परस्पर प्रतिच्छेदन)

कोई ग्राहक एक देश की नागरिकता रखता है, दूसरे देश में निवास करता है और तीसरे देश में उसके महत्वपूर्ण आर्थिक संबंध हैं। कर-निवास का निर्धारण तथ्यों पर आधारित होता है और घरेलू नियमों तथा संधि-आधारित टाई-ब्रेकर प्रावधानों के अंतर्गत प्रत्येक वर्ष बदल सकता है। CRS और संभवतः FATCA के अंतर्गत, संकेतकों तथा स्व-प्रमाणन के आधार पर बैंक को खाते का वर्गीकरण करना और संबंधित प्राधिकरण को रिपोर्ट करना आवश्यक हो सकता है।

जोखिम कारक: गलत स्व-प्रमाणन या अद्यतन न किया गया निवासन डेटा गलत रिपोर्टिंग का जोखिम और उपचारात्मक आवश्यकताएँ उत्पन्न कर सकता है।

उदाहरण B – बहुस्तरीय स्वामित्व वाला कॉर्पोरेट SPV (हितलाभकारी स्वामित्व और AML)

कोई होल्डिंग कंपनी खाता खोलती है, जिसका स्वामित्व दो मध्यवर्ती संस्थाओं के पास है और जिसका अंतिम नियंत्रण विभिन्न क्षेत्राधिकारों में स्थित व्यक्तियों के पास है। FATF-संरेखित अपेक्षाओं के अनुसार लाभार्थी स्वामियों की पहचान और नियंत्रण की समझ, साथ ही संबंध के लिए संपत्ति और निधियों के स्रोत की जानकारी आवश्यक है।

परिचालनगत वास्तविकता: बैंक संगठन-चार्ट, रजिस्टर, शेयरधारक अनुबंध, वित्तीय विवरण और स्वतंत्र पुष्टिकरण का अनुरोध कर सकता है।

उदाहरण C – EU-आधारित मध्यस्थ संरचनाएँ (DAC6 हॉलमार्क)

एक सीमा-पार व्यवस्था में मध्यस्थ की भूमिका होती है और उसमें ऐसी विशेषताएँ होती हैं जो संभावित रूप से DAC6 के हॉलमार्क के अंतर्गत आती हैं। तथ्यों और EU में कार्यान्वयन के आधार पर, रिपोर्टिंग की आवश्यकता मध्यस्थों द्वारा, या सीमित मामलों में करदाता द्वारा, हो सकती है।

जोखिम का कारक: वैध संरचना के सहज परिणाम के बजाय अपारदर्शिता को एक विशेषता के रूप में स्थापित करने का प्रयास प्रकटीकरण और अनुपालन जोखिम को बढ़ाता है।

उदाहरण D – बहुराष्ट्रीय ट्रेज़री केंद्र (पिलर टू और CbCR का पारस्परिक संबंध)

कोई समूह कम कर वाले क्षेत्राधिकार में ट्रेज़री का केंद्रीकरण करता है, जबकि उच्च कर वाले बाज़ारों में परिचालन करता है। CbCR डेटा और पिलर टू की कार्यप्रणाली स्पष्ट कर-लाभ को भ्रामक सिद्ध कर सकती है, जिससे टॉप-अप कर का जोखिम और प्रलेखन संबंधी भार उत्पन्न होता है।

परिचालन निहितार्थ: बैंक समूह-अंतर्गत वित्तपोषण के लिए अधिक स्पष्ट वाणिज्यिक औचित्य, बोर्ड कार्यवृत्त और नीतिगत संरेखण की अपेक्षा कर सकते हैं।

उदाहरण E – प्रतिबंधित संपर्क-बिंदुओं वाले भुगतान (OFAC और EU प्रतिबंधात्मक उपाय)

कोई भुगतान ऐसे गलियारे से होकर गुज़रता है जहाँ प्रतिपक्षों, मध्यस्थों, जलपोतों या हितलाभकारी स्वामियों पर प्रतिबंधों का जोखिम है। अनुपालन ढाँचों में स्क्रीनिंग और नियंत्रण आवश्यक हैं, और लेन-देन कर-अनुपालक होने पर भी अवरुद्ध या अस्वीकृत किए जा सकते हैं।

8. सलाहकार समन्वय में बैंक क्या कर सकता है और क्या नहीं

बैंक कर सकता है (केवल परिचालन सुविधा हेतु)

• नियुक्त सलाहकारों के साथ दस्तावेज़ प्रवाह का समन्वय करना (उदाहरणार्थ: संस्था संरचना चार्ट, कर निवास प्रमाणपत्र, विधि सलाहकारों द्वारा तैयार की गई कानूनी राय)
• परिचालन निष्पादन को सलाहकार द्वारा तैयार की गई संरचनाओं के अनुरूप बनाना (उदाहरणार्थ: खाता नामकरण परिपाटियाँ, अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता मैट्रिक्स, ट्रेज़री नकदी-प्रवाह तंत्र)
• ऐसे कार्यान्वयन में सहायता करना जो बैंक की अनुपालन आवश्यकताओं और प्रयोज्य कानून को पूरा करता हो

बैंक नहीं कर सकता

• कर संबंधी राय, संधि की व्याख्या, निवास का निर्धारण या कानूनी संरचना संबंधी सलाह प्रदान करना
• किसी भी संरचना की कर-प्रभावकारिता का सत्यापन करें
• ग्राहक की किसी भी फाइलिंग, घोषणा या रिपोर्टिंग संबंधी दायित्व की ज़िम्मेदारी लेना

9. ग्राहक के व्यावहारिक दायित्व – जिनमें कोई समझौता नहीं हो सकता

सीमा-पार वित्त में ग्राहकों को निम्नलिखित को आधारभूत सावधानियाँ मानना चाहिए:

• सभी खाता संबंधों के लिए कर निवास और नियंत्रक व्यक्तियों से संबंधित सटीक डेटा बनाए रखें (CRS, तथा जहाँ प्रासंगिक हो FATCA)।
• सुनिश्चित करें कि संरचना का कानूनी स्वरूप, वाणिज्यिक औचित्य और परिचालनगत सार सुसंगत हो, केवल कागज़ी स्वरूप नहीं।
• प्रत्येक संबंधित क्षेत्राधिकार में सक्षम कर एवं विधि सलाहकार नियुक्त करें, विशेष रूप से जहाँ निवास परिवर्तनशील हो, स्वामित्व बहुस्तरीय हो, या परिसंपत्तियाँ अंतरराष्ट्रीय स्तर पर नियोजित हों।
• CRS, BEPS-प्रेरित ढाँचों और आधुनिक AML अपेक्षाओं के अंतर्गत निरंतर प्रकटीकरण, डेटा विनिमय और साक्ष्य संबंधी दायित्वों को अपवाद नहीं, बल्कि सामान्य नियम मानकर चलें।

अस्वीकरण

International Finance Bank LTD कर, विधिक अथवा विनियामक परामर्श प्रदान नहीं करता। कर-दायित्व और अनुपालन संबंधी बाध्यताएँ पूर्णतः खाताधारक की ज़िम्मेदारी रहती हैं और संबंधित क्षेत्राधिकारों के कानूनों एवं विनियमों द्वारा निर्धारित होती हैं। ग्राहकों को दृढ़तापूर्वक सलाह दी जाती है कि वे अपने योग्य कर एवं विधिक सलाहकारों से परामर्श करें।